Auditoría forense para detectar y prevenir fraude y corrupción

Sobre la auditoría forense

En términos generales, la auditoría forense se trata de un proceso valioso que ayuda a prevenir y detectar actividades delictivas en una organización, como lo son el fraude financiero y la corrupción, mediante la revisión de los libros contables, los balances financieros y las facturas. 

En comparación con una auditoría tradicional, la auditoría forense se especializa en realizar una investigación profunda y obtener evidencias y pruebas que sirven para determinar, por ejemplo, el total del fraude, sus efectos directos e indirectos, los posibles responsables, sus cómplices y protectores. 

Lo que hace un equipo de auditoría forense es recolectar, analizar y presentar información (contable, financiera, administrativa y legal) ante un ente judicial sobre un posible delito económico y financiero o la detección del mismo, para que así la justicia pueda revisar, juzgar y sentenciar para que no queden impunes.

Por todo esto, es de gran importancia en la actualidad pues permite reunir pruebas sólidas que ayudan a explicar los hechos, por ejemplo de fraude y corrupción, que tienen lugar en una organización pública o privada y que quienes los cometieron puedan pagar.

Principales características

La auditoría forense se caracteriza, entre otras cosas, por:

• Ser multidisciplinaria. En este proceso intervienen profesionales de distintas áreas: auditores internos, contadores, abogados, investigadores privados, informáticos, entre otros.

• Investigar, analizar y documentar los fraudes, malversación de recursos y otras irregularidades que se cometen por motivos económicos o de interés individual.

• Enfocarse en la prevención y detección de delitos económicos y financieros como fraude corporativo, corrupción, lavado de dinero, financiación del terrorismo, soborno, malversación de fondos, compensación exagerada a funcionarios, entre otras conductas delictivas.

• Buscar evidencias que se convierten en pruebas que son utilizadas por los entes de justicia para determinar si efectivamente hubo un delito financiero o no. 

• Usar diferentes técnicas y herramientas para la identificación de patrones y tendencias sospechosas, por ejemplo, análisis y minería de datos, entrevistas al personal, revisión de documentos públicos e investigaciones, vigilancia física y electrónica, fuentes confidenciales, análisis de transacciones financieras y flujo de efectivo, etc. 

Tipos de auditoría forense

Existen dos enfoques principales de auditoría forense:

1. Detectivo

La auditoría forense con este enfoque se lleva a cabo, precisamente, para responder a sospechas o indicios de fraude, corrupción o demás delitos financieros. A través de una investigación rigurosa y el uso de diferentes técnicas busca obtener evidencias concretas que permitan probar el hecho y conocer más detalles del mismo como puede ser la cuantía, los efectos generados, su tipificación, los autores y coautores.

2. Preventivo

A diferencia del enfoque detectivo, la auditoría forense con enfoque preventivo está pensada para identificar, disuadir y prevenir la materialización de delitos económicos y financieros en una organización. Lo que busca es reducir la probabilidad del riesgo por medio de la implementación de diferentes estrategias como controles antifraude, mecanismos de alertas tempranas de irregularidades y sistemas o canales de denuncia. 

Este enfoque, sin duda, es de mucha utilidad para las organizaciones porque en gran parte permite prevenir los delitos de fraude, corrupción y otros, así como actuar a tiempo. 

Etapas de la auditoría forense

El proceso de auditoría forense consta esencialmente de cinco etapas claves:

1. Planificación y preparación

Aquí se realiza una planeación detallada del proceso, esto incluye: definir el alcance y los objetivos de la auditoría; identificar las áreas de mayor riesgo que van a ser auditadas y desarrollar el programa de la auditoría forense, es decir, cada una de las actividades que se van a seguir.

2. Recopilación de evidencias

Consiste en el levantamiento y recopilación de datos y evidencias que sean relevantes para la investigación, aquí se consideran: registros contables, documentos financieros, correos electrónicos, comunicaciones internas y externas, entre otros. Además, es importante garantizar la cadena de custodia de la documentación para poder demostrar la legitimidad e integridad de esta información. 

3. Análisis de la evidencia

Después de recopilar y custodiar adecuadamente la evidencia del caso, el equipo de auditoría forense debe analizarla para buscar patrones, irregularidades o indicios del delito económico y financiero. Para hacerlo es necesario utilizar otras técnicas y herramientas como análisis de datos y la revisión de transacciones financieras. 

En caso de requerir más información, el equipo puede realizar entrevistas a personal clave para conocer más detalles del caso o esclarecer posibles dudas o inconsistencias. En todo momento se debe actuar de manera profesional, con ética y objetividad.

4. Documentación y soporte

En esta etapa se documentan todos los hallazgos identificados durante la auditoría forense, así como el respectivo análisis y las conclusiones de la misma. 

Es fundamental que el informe sea redactado de manera objetiva, clara, precisa y esté basado en evidencia sólida. La recomendación es informar solo lo debido e incluir recomendaciones para abordar los problemas identificados.

5. Presentación y monitoreo

El informe final de la auditoría forense debe presentarse a los interesados (la alta dirección de la organización o autoridades competentes). Igualmente, se debe hacer seguimiento periódico de las recomendaciones brindadas para verificar que sí están siendo consideradas e implementadas efectivamente. 

Cuéntanos, ¿en tu organización realizan auditorías forenses con enfoque preventivo?